حسابداري

به جز این، فست فودها هم حق دریافت مالیات بر ارزش افزوده را ندارند و تنها رستوران های زنجیره ای فست فود می توانند مالیات بر ارزش افزوده بگیرند.

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%AD%D9%82%D9%88%D9%82%DB%8C-%D9%88-%D8%AB%D8%A8%D8%AA%DB%8C

منبع  شرکت حسابداری کاوش گویا ارقام

مدت زمان تقسیط پرداخت مالیات مقطوع مودیان مشاغل موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتها افزایش یافت.

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%AD%D9%82%D9%88%D9%82%DB%8C-%D9%88-%D8%AB%D8%A8%D8%AA%DB%8C

منبع  شرکت حسابداری کاوش گویا ارقام

رئیس سازمان امور اداری و استخدامی گفت: امروز دولت درباره انتقال کارمندان به کلانشهر‌ها مصوبه داشت. در این مصوبه در خصوص بانوانی که به تبعیت از همسرشان یا سرپرست قانونی‌شان که محل کار آن‌ها در تهران و یا کلانشهر‌ها است، تصمیم گرفته شد که امکان جابجایی داشته باشند.‏
همچنین برای کسانی که معلولیت دارند و امکان برطرف کردن مشکلات‌شان و یا تجهیزات توانبخشی در محل سکونتشان وجود ندارد، اما در کلانشهر‌ها وجود دارد این مجوز از هیئت وزیران اخذ شد که امکان جابجایی داشته باشند.

 

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C

منبع  شرکت حسابداری کاوش گویا ارقام

باتوجه به آراء صادره دیوان عدالت اداری در خصوص معافیت کمک هزینه مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن و نیز اشاره این بخشنامه به معافیت های مقرر در سایر قوانین ، معافیت اقلام مورد اشاره در سال ۱۴۰۲ نیز همچنان جاری و قابل اعمال می باشد.

بخشنامه معافیت سالانه حقوق و نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۲ بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۹۲ ابلاغ شد.

با توجه به احکام بند (و) تبصره ۱۲ و بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، مقرر می دارد:

۱- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ در سال ۱۴۰۲ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال است.

۲- مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، قرری یا مزد حق شغل حق شاغل فوق العاده ها، اضافه کار حق الزحمه حق،مشاوره حق حضور در جلسات پاداش حق التدریس حق،التحقیق حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیر مستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می،نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی موضوع تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم باشد پس از کسربخشودگی، معافیت و سایر مشوق های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین از جمله ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران مصوب ۱۳۸۶/۴/۳ ماده ۲۵ قانون حمایت از معلولان مصوب ۱۳۹۶/۱۲/۲۰ به نرخهای زیر مشمول مالیات می باشند

۱-۲ نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱۶۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)

۲-۲- نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱۶۸۰.۰۰۰.۰۰۰)  ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۰۰۰. ۲.۷۶۰.۰۰۰)،ریال، پانزده درصد (۱۵%)

۳-۲- نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۰۰۰. ۲.۷۶۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴.۰۸۰.۰۰۰.۰۰۰ )ریال، بیست درصد (۲۰%)

۴-۲- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴.۰۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به بالا سی درصد (۳۰%)

پندار سیستم

۳-به مجموع درآمدهای حقوق هر یک از اشخاص حقیقی مشمول حکم بند (و) تبصره ۱۲ قانون صدرالاشاره یک معافیت مالیات بر درآمد حقوق سالانه موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم به میزان تعیین شده فوق الذکر قابل اعمال خواهد بود.

۴- پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند، طبق قوانین و مقررات و احتساب پرداختی سایر اشخاص به حقوق بگیر مورد نظر مالیات متعلق را محاسبه کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست مشخصات حقوق بگیران پرداخت نمایند پس از دریافت سیستمی فهرست مذکور، سازمان امور مالیاتی، کشور میزان مالیات متعلق به هر حقوق بگیر را مطابق قوانین و مقررات و با لحاظ مجموع حقوق دریافتی آنان و بر اساس میزان حقوق دریافتی از سایر کارفرمایان تا آن زمان محاسبه و در صورتی که مالیات متعلق به هر حقوق بگیر کمتر محاسبه و پرداخت شده باشد میزان ما به التفاوت مالیات هر حقوق بیر را به صورت سیستمی به پرداخت کننده حقوق اعلام می نماید چنانچه کارفرما ظرف مهلت ده روز از تاریخ سیستمی بدهی مالیاتی را از طریق سامانه پرداخت و درخواست بخشودی جرایم مالیاتی را به صورت سیستمی ارائه، نمایند جرایم متعلق از این بابت با رعایت ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم بخشوده می شود. در مواردی که کارفرما در موعد مقرر مابه التفاوت مالیات اعلامی توسط سیستم را، نپردازد بر اساس نرخ مالیاتی متناظر نسبت به مطالبه مالیات متعلق و جرایم مربوطه اقدام خواهد شد.

۵– چنانچه در رسیدگی های اداره امور مالیاتی مشخص شود، کارفرما به تکالیف مقرر خود در راستای ارسال فهرست وفق ماده ۸۶ قانون یادشده عمل ننموده یا درآمد حقوق هر یک از کارکنان را کمتر از میزان واقعی ابراز نموده است، مابه التفاوت مالیات مذکور با توجه به مجموع درآمد حقوق حقوق بگیر و بر اساس بالاترین نرخ متعلق به آن، تعیین می شود.

۶– درآمد عیدی حقوق بگیران، پس از اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند ۱۰ ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم و با ملحوظ نظر قراردادن مجموع درامد حقوق اشخاص مذکور، مشمول نرخ های ماده ۸۵ قانون اخیرالذکر خواهد بود.

۷– نرخ مالیات بر درآمد کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی با توجه به مجموع درآمد حقوق اشخاص مزبور، بر اساس نرخ های موضوع ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم، خواهد بود. حکم اخیر قابل تسری به سایر درآمدهای اشخاص موصوف نخواهد بود.

۸– کلیه پرداخت ها به افراد در قبال ارائه خدمات در دستگاه ها(اعم از بخش دولتی و یا غیر دولتی) تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق التدریس، حق التحقیق، حق الزحمه،  حق نظارت، حق التالیف،و پاداش شورای حل اختلاف، مشمول حم بند (و) تبصره ۱۲ قانون بودجه ۱۴۰۲ کل کشور، می باشند.
۹-با عنایت به حکم بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، اشخاص حقیقی موضوع ماده ۱۸ قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب ۱۴۰۰/۰۷/۲۴)، به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال ۱۴۰۰ به بعد متولد شده اند، علاوه بر معافیت سالانه مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم، به ازای هر فرزند مشمول پانزده درصد (۱۵%) افزایش در معافیت مالیاتی سالانه مذکور می شوند.

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%B1%D8%B3%DB%8C

منبع  شرکت حسابداری کاوش گویا ارقام

چالش تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده، تاریخ تعلق خصوصا بابت ارائه خدمات که در ماده 11 قانون فعلی بابت آن اینطور بیان شده، تاریخ ارائه خدمت یا تاریخ صورت‌حساب هرکدام مقدم‌تر باشد. برای پیمانکاران عمدتا تاریخ ارائه خدمت مقدم‌تر بوده و صورت وضعیت‌هایی که هنوز توسط کارفرما تأیید نشده و صرفا برای کارفرما ارسال شده و بابت آن طبق استاندارد 9 حسابداری درآمد بر اساس درصد پیشرفتکار شناسایی شده، توسط حوزه‌های مالیاتی مشمول ارزش افزوده شده و بابت آن ارزش افزوده مطالبه می‌گردید. این مورد علاوه بر مشکلات اجرایی، موجب تضییع حقوق مودیان می‌شد زیرا، ارزش افزوده‌ای که دریافت ننموده بودند را می‌بایستی به سازمان مالیاتی پرداخت می‌کردند. در ماده 3 قانون جدید این مشکل مرتفع شده و ملاک تاریخ تعلق، تاریخ صورتحساب شده است یعنی هر زمانی که صورتحساب توسط طرفین تأیید می‌شود به عنوان تاریخ تعلق محسوب می‌شود. همان‌طور که استحضار دارید، زیربنای قانون جدید سامانه مؤدیان و پایانه فروشگاهی است و شرکت‌ها و اشخاص صنفی و غیرصنفی ملزم هستند که صورتحساب‌های خود را در این سامانه صادر کنند، لذا تاریخی که صورتحساب در این سامانه ثبت می‌شود و توسط طرف مقابل تأیید می‌گردد، تاریخ تعلق ارزش افزوده طبق قانون جدید است. همچنین در قانون جدید بابت معاملات نسیه هم پیش‌بینی‌هایی شده، بدین صورت که اگر معامله‌ای به صورت غیرنقدی یا اعتباری انجام شود و در سامانه مؤدیان طرفین شرایط تسویه آن را تأیید کنند، تا زمانی که وجه، تسویه و پرداخت نشود، مشمول ارزش افزوده و مطالبه جرائم، نخواهد شد.

تغییر در مواعد تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده؛ در قانون ارزش افزوده فعلی مهلت ارائه اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات متعلق، 15 روز بعد از انقضا هر فصل می‌باشد، البته برای فصل چهارم معمولا به دلیل تعطیلات نوروزی مهلت فوق تا انتهای فروردین ماه تمدید می‌شد، هرچند در قانون جدید با فرض اجرای کامل سامانه مودیان ارسال اظهارنامه ارزش افزوده برای مودیان ثبت‌نام شده موضوعیت دیگر نخواهد داشت، ولی در قانون جدید مهلت به جای 15 روز، تا پایان ماه بعد از انقضاء هر فصل شده است؛ برای مثال مهلت ارسال اظهارنامه فصل اول سال 1401 تاریخ 31 تیرماه همان سال می‌باشد.

تغییر در ماخذ اوراق تسویه خزانه بابت بدهی ارزش افزوده؛ یکی دیگر از تغییرات بحث مربوط به تسویه بدهی مالیاتی از طریق اوراق تسویه خزانه یا اوراق مالی اسلامی است که در قانون فعلی براساس قانون بودجه به مبلغ ارزش اسمی اوراق در سرسید انجام می‌شد، لیکن در تبصره 4 ماده 4 قانون جدید بیان شده پیمانکاران و مهندسان مشاور می‌توانند بدهی‌های خود را به سازمان مالیاتی با این اوراق تسویه کنند اما ارزشی که برای آنها به عنوان تسویه بدهی لحاظ می‌شود باتوجه به تاریخ سررسید، ارزش تنزیل‌شده اوراق است، به عنوان مثال اگر ارزش اوراقی در سررسید 2 سال بعد، مبلغ 100 تومان باشد و در حال حاضر ارزش تنزیل‌شده آن اوراق مبلغ 81 تومان فرض شود، در این شرایط سازمان امور مالیاتی بدهی را با 81 تومان تسویه می‌کند.

استرداد اضافه پرداختی ارزش افزوده؛ در قانون فعلی ارزش افزوده‌های دریافتی بابت فروش‌ها پس از کسر ارزش افزوده‌های پرداختی باید تسویه کرد و اگر مطالبات یا مازاد پرداختی وجود داشته باشد 3 ماه از تاریخ ثبت درخواست مؤدی (به جز بابت صادرات از مبادی رسمی که یک ماه زمان استرداد آن بود) مسترد می‌شد، اما در قانون جدید طبق ماده 8 آن بعد از درخواست مؤدیان ظرف یکماه، اضافه پرداختی مودیان باید رسیدگی و عودت گردد

 

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%AD%D9%82%D9%88%D9%82%DB%8C-%D9%88-%D8%AB%D8%A8%D8%AA%DB%8C

منبع: شرکت حسابداری کاوش گویا ارقام

هزينه استهلاك براي شركت يك نوع هزينه به حساب مي‌آيد و در ترازنامه در صورت سود و زيان ما تاثير گذار است اما هزينه استهلاك و اتفاق افتادن اين استهلاك براي شركت معامله به حساب نمي‌آيد ولي به عنوان يك رويداد مالي محسوب مي‌شود يا يك مورد گزارش فصلي ديگر ما از حساب صندوق يك پولي را برداشت مي‌كنيم به حساب بانكي شركت واريز مي‌كنيم اين هم يك نوع رويداد مالي محسوب مي‌شود اما باز هم معامله نيست.

 

حال بايد به معني خود معامله بپردازيم و با ماهيت آن بيشتر آشنا شويد. در ماده 1 آيين‌نامه اجرايي تبصره 3 ماده 169 معامله را تعريف مي‌كند. مي‌گويد هر گونه خريد و فروش كالا دارايي و يا خدمات كه باعث مي‌شود هزينه يا درآمد اتفاق بيفتد به آن معامله مي‌گوييم.

 

اين موضوع هم حائز اهميت نيست كه مبلغ آن چقدر است يا در مقابل اشخاص حقيقي يا حقوقي اتفاق مي افتد. به همه اين موارد گفته شده معامله مي‌گوييم.

به شكل ديگري بخواهيم توضيح دهيم ميتوان گفت همه معاملات يك نوع رويداد مالي هستند اما همه رويداد هاي مالي لزوما معامله نيستند. خريد و فروش، درآمد هزينه اين موارد همه علاوه بر اينكه معامله هستند يك نوع رويداد مالي هم به حساب مي‌آيند. اما مواردي مانند استهلاك يا جا‌بجايي پول در حساب هاي بانكي ما رويداد مالي هستند ولي معامله نيستند.

 

 

 

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C

 

 

 

·         حساب جاري كاركنان:

 

ما به كاركنان خودمان حقوق پرداخت ميكنيم اما گاها ممكن است يك مبلغي بين شركت و كاركنان رد و بدل بشود كه موقت هست.

امروز كارمند ما پول پيك را مي‌دهد؛ ما ميخواهيم اين پول را بهش برگردانيم و اصلا ماهيت هزينه دستمزد و هزينه حقوق هم براي شركت ندارد.

اينجور مواقع ما حساب جاري داريم مثل جاري شركا و جاري كاركنان كه خدمتتون عرض كرديم.

حساب جاري شركا يك حساب دو ماهيتي هست يعني هم ميتواند بدهكار باشد هم ميتواند بستانكار باشد.

اگر شركا به شركت پول بدهند حساب جاري شركا بستانكار مي‌شود.

اگر شركت به شركا پول بدهد حساب جاري شركا بدهكار مي‌شود.

پس حساب جاري شركا يك حساب دو ماهيتي محسوب مي‌شود اما تورم در حساب جاري شركا خطرناك است!

 

 

 

 

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C

 

 

منبع: شركت حسابداري كاوش گويا ارقام

 

 

مورد بعد اينكه ما معمولا در نرخ تخفيف داريم به اين معني كه فرضا اگر شما يك كاري را انجام بدهيد يك مشوقي كه تخفيف در نرخ براي مودي فعال مي‌شود* مثل تبصره 7 ماده 105 پس تخفيف معمولا در خصوص نرخ مالياتي به كار گرفته مي‌شود.

 

سومين مورد يعني بخشودگي:

بخشودگي هم معمولا در خصوص مبلغ ماليات يا جرايم كاربرد دارد. بنابراين معافيت در خصوص ماخذ به كار مي‌رود.

تفاوت بخشودگي و تخفييف و معافيت مالياتي

در واقع تخفيف در خصوص نرخ به كار مي‌رود و بخشودگي در خصوص مبلغ جرايم مالياتي به كار گرفته مي‌شود و نكته آخر همه اين موارد طبق اصل 51 قانون اساسي بايد به موجب قانون باشد و بايد حتما يكجايي در قانون تصريح شده باشد كه معافيت بخشودگي يا تخفيف به مودي تعلق مي‌گيرد يا نمي‌گيرد.

 

 

 

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%DB%8C

 

اولا ما بايد اين موضوع و نكته مهم را توجه داشته باشيم كه فقط «قانون» مبناي بين مودي، گروه رسيدگي كننده، ادارات مالياتي و مامور هاي مالياتي است.

هر حرفي خارج از چارچوب قانون از طرف مودي، اداره مالياتي و مامور مالياتي به هيچ عنوان قابل پذيرش نيست پس ما اگر بخواهيم مشكلات اين چنيني برطرف بشود بايد در مدار قانون قرار بگيريم. وقتي مميز مالياتي به حرف هاتون توجه نميكنه چه كاري بايد انجام بديد

حال بايد راجع به برگ تشخيص صحبت كنيم و ببينيم برگ تشخيص به چه چيزي مي‌گويند

در واقع ‌برگ تشخيص صرفا يك اظهار نظر اوليه نسبت به آن پرونده مالياتي شما است.

 

 

 

 

 

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C

 

 

 

 

يك نكته شامل اين مورد است كه مالكان در صورتي كه يك واحد مسكوني در محل زادگاه و يك واحد در محل سكونت خود داشته باشند، معاف از پرداخت ماليات هستند اما مازاد بر آن بشرطي كه بدون سكنه باشد مشمول پرداخت ماليات مي شود و در صورتي كه خالي نباشد مالياتي به آن تعلق نمي‌گيرد.

مقدار ماليات ماليات خانه هاي خالي بر واحد‌هاي مسكوني خالي از سكنه بر مبناي ماليات بر اجاره و با توجه به استمرار آن تعيين خواهد شد، به طوريكه در سال اول ۶ برابر، در سال دوم ۱۲ برابر و در سال سوم ۱۸ برابر ماليات بر اجاره بايستي توسط مالك پرداخت گردد.

 

بر اساس برخي برآورد‌ها بر مبناي قانون ماليات‌هاي مستقيم كه ميزان ماليات بر اجاره املاك را تعيين مي‌كند، ماليات بسيار سنگيني بر خانه‌هاي خالي وضع شده است.

 

 

 

http://kagacc.ir/content/%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%A8%DB%8C%D9%85%D9%87-%D9%88-%D8%AA%D8%A3%D9%85%DB%8C%D9%86-%D8%A7%D8%AC%D8%AA%D9%85%D8%A7%D8%B9%DB%8C